상속세는 사망일로부터 6개월 안에 신고 납부해야 하는데 금액이 크면 일시 납부가 어렵습니다. 이때 활용 가능한 제도가 연부연납(5년 분납)과 물납(부동산 등 실물 납부)입니다. 두 제도의 실무를 정리합니다.
연부연납 신청 요건
연부연납은 상속세를 최대 10년(2026년 기준)에 걸쳐 분할 납부하는 제도입니다. 신청 요건은 상속세 납부세액이 2000만원 초과여야 합니다.
납부 계획은 첫 회 납부액과 나머지를 연 1회씩 분할하는 방식입니다. 즉 상속세 1억이라면 첫 회에 1000만원 정도 납부하고 나머지 9000만원을 5~10년간 매년 분할 납부합니다.
연부연납 이자는 시중은행 정기예금 이자율 수준입니다. 2026년 기준 연 3.5~4.5%로 시중 대출이자보다 훨씬 유리합니다.
연부연납 담보 제공
연부연납은 담보 제공이 필수입니다. 담보는 부동산, 예금, 상장주식, 보증보험 등입니다.
| 담보 종류 | 인정 금액 |
|---|---|
| 부동산 | 공시가격의 100% |
| 예금, 채권 | 100% |
| 상장주식 | 시가의 70% |
| 보증보험증권 | 100% |
가장 흔한 담보는 상속받은 부동산 자체입니다. 담보 제공 후 매도 시 세무서 협의로 담보 교체 가능합니다.
물납 활용
물납은 부동산 등 실물로 상속세를 납부하는 제도입니다. 신청 요건은 상속세 납부세액이 2000만원 초과, 상속재산 중 부동산이 절반 이상일 때입니다.
물납 가능 재산은 부동산과 유가증권(상장주식)입니다. 물납 시 재산 평가는 상속세 신고 당시 평가액을 기준으로 합니다.
물납 신청은 상속세 신고 시 함께 신청합니다. 세무서 심사를 거쳐 승인되며 물납 재산의 매각으로 세금 상당액을 회수합니다.
연부연납 vs 물납 비교
연부연납은 담보 제공 후 5~10년간 이자와 함께 분할 납부합니다. 상속받은 재산을 유지하면서 납부 가능하지만 이자 부담이 있습니다.
물납은 상속받은 부동산을 직접 세금으로 내는 방식입니다. 유동성이 부족한 상속인에게 유리하지만 부동산 매각 시 시가와 평가액 차이로 손해 가능성이 있습니다.
일반적으로 상속인이 부동산을 계속 보유하고 싶다면 연부연납, 매각 계획이 있다면 물납이 유리합니다.
실제 신청 절차
첫 단계는 상속세 신고 시 연부연납 또는 물납 신청서를 함께 제출입니다. 상속 개시일로부터 6개월 이내(해외 거주자 9개월)입니다.
두 번째 단계는 담보 제공(연부연납) 또는 물납 재산 평가(물납)입니다. 세무서 심사에 1~3개월 소요됩니다.
세 번째 단계는 승인 통지와 첫 회 납부입니다. 승인 후 매년 정해진 일자에 분할 납부하거나 물납 절차가 진행됩니다.
놓치기 쉬운 팁
첫째, 연부연납 이자는 매년 납부해야 합니다. 이자 미납 시 연부연납 취소되어 잔액 전액 즉시 납부해야 하니 주의합니다.
둘째, 물납 대상 부동산은 세무서가 매각 가능한 형태여야 합니다. 지분 부동산, 담보 설정 부동산 등은 물납이 제한될 수 있습니다.
셋째, 소액 상속(1억원 이하)이라도 연부연납 활용이 유리한 경우가 있습니다. 부동산이 상속재산의 대부분이라 유동성이 없다면 검토 대상입니다.
정리
상속세는 2000만원 초과 시 연부연납(5~10년 분할)과 물납(부동산 납부) 활용이 가능합니다. 연부연납은 부동산을 유지하면서 낮은 이자로 분할 납부, 물납은 상속 부동산으로 세금 대체가 특징입니다. 개인 사정에 따라 유리한 방식이 다르니 세무사 상담으로 사전 검토가 필수입니다. 신청은 상속세 신고 기한(6개월) 안에 함께 해야 하니 서두르시길 권합니다.
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